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各位HR朋友們，注意啦！上期我們?yōu)槟庾x了全年一次性獎金單獨計稅和年度匯算免予補(bǔ)稅延續(xù)的政策，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，財政部、稅務(wù)總局現(xiàn)將延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策公告如下，下面小編將為您解讀另外兩項政策，幫助您理解政策用好政策盡享政策：

一、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定的外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期激勵單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

二、上市公司股權(quán)激勵單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策

“外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期激勵單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日?！?/span>

歷史政策文件依據(jù)

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅〔2018〕164號文《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照相關(guān)文件享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

八項補(bǔ)貼

外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費、洗衣費。

外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

 外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

敲黑板，下面劃重點

適用人群

外籍個人（包括居民個人與非居民個人）

計稅方式

專項附加扣除和外籍八項補(bǔ)貼免稅“二選一”

方式一：

外籍個人符合居民個人（無住所個人在一個公歷年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住滿183天即為居民個人）條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除。

若外籍居民納稅人享受減免由八項補(bǔ)貼轉(zhuǎn)為專項附加扣除，應(yīng)盡快在個人所得稅app上提交相關(guān)材料。

方式二：

 外籍人有住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等相關(guān)補(bǔ)貼，提供相關(guān)材料后，可享受補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策。

時間節(jié)點

2022年及2023年納稅年度

案例說明

 FESCO服務(wù)客戶甲，有外籍高管F（居民）每月在北京有非現(xiàn)金形式的住房租金補(bǔ)貼4.5萬元（若享受住房租金專項附加扣除則每月1500元），除此之外，2022年1月工資扣除減除費用、專項扣除等項目后，經(jīng)計算其應(yīng)納稅所得額為15萬元。

享受專項附加扣除：

 工資個稅=（150000-1500）*20%-16920=12780元

最終實發(fā)工資137220元

享受外籍人補(bǔ)貼免稅政策：

工資個稅=（150000-45000）*10%-2520=7980元

最終實發(fā)工資142020元

上市公司股權(quán)激勵單獨計稅政策將上市公司股權(quán)激勵單獨計稅政策延至2022年底。

歷史政策文件依據(jù)

 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號，以下簡稱164號文件）第二條規(guī)定，符合相關(guān)條件的居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

敲黑板，下面劃重點

適用人群

居民納稅人

時間節(jié)點

2022年納稅年度

 即在2022年納稅年度居民個人取得股票期權(quán)等股權(quán)激勵，可以按照“個人股權(quán)激勵收入”所得項目申報，單獨優(yōu)惠計稅。

溫馨提示

關(guān)于股權(quán)激勵備案

應(yīng)及時準(zhǔn)確報送相關(guān)資料：實施股票期權(quán)計劃的境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)在股票期權(quán)計劃實施之前，將企業(yè)的股票期權(quán)計劃或?qū)嵤┓桨?、股票期?quán)協(xié)議書、授權(quán)通知書等資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；應(yīng)在員工行權(quán)之前，將股票期權(quán)行權(quán)通知書和行權(quán)調(diào)整通知書等資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。